更正性的：如备份程序；
控制活动包括两个要素：政策与程序。政策规定应该做什么，程序则使政策产生效果，政策是程序的基础。要结合公司的组织结构，业务流程，起草适合上市公司运营的内部控制制度，尤其是细则和控制测试的标准，这也是内部控制体系中最重要的控制点之一。程序建设步骤如下：
首先，构造企业的业务循环，将业务循环又细分为业务流程，再将流程分为若干个作业，在业务循环模型构造的基础上，分析该业务在运行中可能出现的错误和舞弊。
然后，提出内部控制关键控制点，所谓关键控制点，是指在一个业务处理过程中起着重要作用的那些控制环节，如果没有这些控制环节，业务处理过程很可能出现错误和弊端，达不到既定目标。
最后，再设置内部控制文本，以流程图或调查表的形式描述内部控制。在美国上市公司的中国公司为应对萨班斯法案的最后期限要求所做的大量工作之一就是完善内部流程、控制条例、审核程序和风险测试的文本资料。主要借助外部顾问公司进行实施。
5.3.4 内部控制的监督
监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程，对于内部控制实施的评审不是一个一次性的活动，我们需要定期地对内部控制进行评审和复核以确保控制活动得到了有效的实施，主要风险有了减少，并没有新的风险产生。公司可以通过第三方的审核来确保现在所有的风险都是在可控风险标准之内的。监督可通过日常的、持续的监督活动来完成。也可以通过进行个别的、单独的评估来实现，或者两者结合。在内部控制监督中，有两项职能发挥着重要作用：
1．内部审计，它既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的一个主要力量。在现代企业管理过程中，内部审计人员被赋予了新的职责和使命，美国著名内部控制专家迈克尔•海默教授曾说过：“内部审计机构应将自己视为公司的一种资源，在帮助管理者当局更有效地达到预期控制目标的过程中发挥作用，内部审计师的使命将从简单的我们实施审计向我们帮助创建一些程序，以期达到组织成功所需要的内部控制水平的方向发展”。因此，内审的职能和外部审计有所不同，内审将更注重企业的经营管理所面临的风险，并及时提出风险和改进的建议。而我国的企业大多只完成每年外审的年检，对内审的力度还有所不足。
2．内部控制，在美国企业中，企业专门设立内部控制部门，可以不定期或定期对自己的内部控制系统进行评估。评估内部控制的有效性及其实施的效率效果，以期能更好地达成内部控制的目标。评估的基本特征是：关注业务的过程和控制的成效，由管理部门和职员共同进行，自我评估是为提高组织内部控制的自我意识所作的努力，这种活动经常以研讨会的形式进行。设计内部自我评估的目的是使人们了解哪里存在有缺陷以及可能引起的后果，然后让他们自己采取行动改进这种状况，而不是坐等内部审计人员。因此，我国企业可试行定期或不定期的进行控制自我评估，以便经常发现和解决内部控制过程中出现的问题。
5.3.5 内部控制信息的传递
企业应设立一个良好的信息与沟通系统，一个良好的信息和沟通系统可以使企业及时掌握企业营运的状况和组织中发生的事情。信息系统的好坏直接影响到企业内部控制的效率和效果。比如，企业会计系统的每个环节都是一个控制的过程，企业的信息系统包括企业的财务信息系统和管理信息系统。企业的财务信息系统以会计为主，提供有关企业财务方面的信息，而管理信息系统还提供很多非财务的信息。一个健全的信息系统应该能够提供内容适当、及时、正确的信息。
同样，要推广内部控制的思想和理念，并较快的纳入实践，公司就需要建立起一个好的信息系统来支持内控工作的上传下达。当然，好的信息系统同样可以保障发现风险漏洞后的及时通告和改进。在这块工作中，我国企业的信息化整合还有待改进。下面这个图正好形象反印了信息交流在内部控制建设中的作用：
结论：
从2006年7月15日开始，所有在美国上市的外国企业，已经必须执行《萨班斯——奥克斯利法案》。而在同一天，我国财政部也已经别有深意地发起成立了“企业内部控制标准委员会”，中国注册会计师协会也发起成立了“会计师事务所内部治理指导委员会”。
我们可以发现，美国萨班斯法案的实施对中国企业的内部控制和会计信息披露也已经产生了一定的影响：一来是针对已经或准备在美国上市的中国企业必须达到法案的要求;二是针对在我国的资本市场，如果不能尽快完善内部控制和信息披露机制，那么将会导致股东利益受损和证券市场的泡沫。
萨班斯法案的出台把企业内部控制的建设问题提到了法律的高度，同时也加强了管理层的责任，通过企业内部控制的完善及每年进行的符合性测试，这些努力也许并不能消除所有企业面临的风险，但是它却可以帮助企业把风险控制到一个可接受的标准范围之内，从而有效地减少企业所面临的风险。实施404条款后，对于投资者而言，良好的控制环境、完善的控制程序、有效的信息沟通、无处不在的监督使他们的权益得到了很好的保护，财务报告披露的信息更加真实可靠，投资信心大大增强。
因此，从企业长远的角度来看待企业目标的话，内部控制的作用也就是要帮助企业更好地实现企业的经营目标。我国的企业应该借此机会，加强内部控制的建设，为企业的长远发展做好内部制度规范上的准备；同时，我国的有关部门也要加紧相关法律法规的建设，并同时加大相关执法的力度，从而营造一个好的内部控制的大环境。
注释：
文宗瑜 李铭：“萨班斯法案的启示”，《首席财务官》2006年11月刊，P73
友联时骏管理顾问：《企业内部控制和风险管理》, 复旦大学出版社2005, P2
Internal Control — Integrated Framework，COSO，July 1994 Edition
李蕾：《企业内部控制及其应用》，中国优秀硕士学位论文全文数据库，2006，P5
张文贤，孙琳：《内部控制会计制度设计：理论•实务•案例》，立信会计出版社 ，2004，P18
张文贤，孙琳：《内部控制会计制度设计：理论•实务•案例》，立信会计出版社 ，2004，P1
臧晓辉：“萨班斯法案应对策略”,《首席财务官》 2006年11期, P78 上一页 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 下一页
本文版权归原作者所有，如需转载或摘录请注明出处:论文网
无相关信息